Il Ministro dell’economia e delle finanze ha reso disponibile il testa del decreto del 28 dicembre 2015, del recante attuazione della legge 18 giugno 2015, n. 95, e della direttiva 2014/107/UE del Consiglio, del 9 dicembre 2014, recante modifica della direttiva 2011/16/UE per quanto riguarda lo scambio automatico obbligatorio di informazioni nel settore fiscale, corredato dalla relazione illustrativa.
Il presente decreto disciplina le modalità di rilevazione, trasmissione e comunicazione all’Agenzia delle entrate delle informazioni relative ai conti finanziari, nonché le procedure relative agli obblighi di adeguata verifica (“due diligence”) ai fini fiscali.
La vera svolta che ha ampliato enormemente il campo d’azione della trasparenza fiscale è stata la conclusione di accordi bilaterali tra gli Stati Uniti d’America e vari altri Paesi (inclusi tutti gli Stati membri dell’Unione europea) sullo scambio automatico di informazioni, finalizzati ad applicare tale normativa.
Nel contesto internazionale il modello di accordo intergovernativo ha, inoltre, ispirato l’elaborazione, nell’ambito dell’Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE), di uno standard comune per lo scambio automatico di informazioni (Standard for automatic exchange of financial account information in tax matters), che prevede l’obbligo, in capo alle Amministrazioni finanziarie degli Stati aderenti, di scambiarsi automaticamente i dati relativi ai conti finanziari detenuti da soggetti non residenti ad esse trasmessi dalle istituzioni finanziarie (banche, fondi comuni, assicurazioni, trust, fondazioni ecc.) localizzate nel loro territorio.
Lo standard si compone di:
– un modello di accordo intergovernativo che definisce le norme che regolano lo scambio stesso;
– regole comuni che disciplinano le procedure per l’adempimento degli obblighi di adeguata verifica e di comunicazione (Common Reporting Standard – CRS);
– un Commentario, contenente i principali chiarimenti interpretati.
